Zaměstnavatelé a zaměstnanci
S příchodem roku 2025 dojde k několika zásadním změnám v zákonných limitech týkajících se benefitů a odvodů, které mohou mít významný dopad na zaměstnance i zaměstnavatele. Tyto limity se vztahují na osvobozený příjem zaměstnanců, který nemusí být zatížen pojistným, pokud jsou splněny zákonné podmínky.
| Zákonné limity benefitů a mezd | 2024 | 2025 |
| Limit pro osvobození příspěvku na stravování (stravenkový paušál, hodnota jídla) | 116,20 Kč | 123,90 Kč |
| Limit pro osvobození zdravotních nepeněžních benefitů | 21.983 Kč | 46.557 Kč |
| Limit pro osvobození nepeněžních benefitů (sport, vzdělávání, atd.) | 21.983 Kč | 23.278 Kč |
| Příspěvky zaměstnavatele na státem podporované produkty (PP, DIP, DPS, ŽP) | 50.000 Kč | 50.000 Kč |
| Náhrada za práci z domova, pokud je sjednána | 4,50 Kč | 4,80 Kč |
| Max. vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení | 2.110.416 Kč | 2.234.736 Kč |
| Měsíční příjem z účasti na nemocenské a důchodové pojištění | 4.000 Kč | 4.499 Kč |
| Měsíční příjem z účasti na nemocenské a důchodové pojištění u dohod o provedení práce | 10.000 Kč | 11.499 Kč |
| Limit příjmu pro uplatnění druhé sazby daně 23% | 1.582.812 Kč/rok | 1.676.052 Kč/rok |
| Limit příjmu pro uplatnění druhé sazby daně 23% | 131.901 Kč/měsíc | 139.671 Kč/měsíc |
Klíčovým faktorem pro daňovou uznatelnost benefitů na straně zaměstnavatele je řádné zakotvení nároku v pracovní smlouvě, interní směrnici nebo jiném obdobném dokumentu. Je nezbytné, aby byly podmínky jasně definovány, aby zaměstnavatelé mohli plně využít daňové výhody. Závěrem je třeba zdůraznit, že i když se zvyšují limity pro osvobozené příjmy, zaměstnavatelé by měli dbát na dodržování všech zákonných podmínek a pravidel, aby se vyhnuli případným problémům s daňovými úřady.
Osoby samostatně výdělečně činné
Dochází také ke změnám v zákonných limitech týkajících se pojistného osob samostatně výdělečně činných.
Pojistné na sociální zabezpečení
Minimální záloha na sociální pojištění byla každoročně stanovena jako 29,2 % ze čtvrtiny průměrné mzdy. V roce 2025 je minimální záloha na sociální pojištění stanovena ze 35 % průměrné mzdy, to se týká pokračujících OSVČ. U začínajících podnikatelů je úleva a procento je první 3 roky nižší – 25 %.
Při nižší jak rozhodné částce pro vedlejší činnost uvedené níže nejsou povinné zálohy pro OSVČ ano do této hranice nemusíte platit sociální pojištění při vedlejší činnosti OSVČ.
| OSVČ | 2024 | 2025 |
| Maximální vyměřovací základ | 2.110.416 Kč | 2.234.736 Kč |
| Minimální záloha OSVČ – hlavní činnost | 3.852 Kč | 4.759 Kč |
| Minimální záloha OSVČ – vedlejší činnost | 1.413 Kč | 1.496 Kč |
| Rozhodná částka pro vedlejší činnost | 105.520 Kč | 111.736 Kč |
| Minimální nemocenské | 216 Kč | 243 Kč |
| Měsíční příjem pro účast na nemocenském pojištění | 4.000 Kč | 4.500 Kč |
Pojistné na veřejné zdravotní pojištění
Výše pojistného činí 13,5 % z vyměřovacího základu. Vyměřovacím základem je 50 % z příjmu z dílčího základu daně ze samostatné činnosti, přičemž minimálním vyměřovacím základem je 50 % průměrné mzdy.
Na rozdíl od sociálního pojištění, na zdravotním pojištění není určen maximální vyměřovací základ.
| OSVČ | 2024 | 2025 |
| Minimální záloha OSVČ – hlavní činnost | 2.968 Kč | 3.161 Kč |
| Minimální záloha OSVČ – vedlejší činnost | Bez záloh | Bez záloh |
Lhůty pro podání daňového přiznání a přehledů
| Lhůta bez daňového poradce a datové schránky | Lhůta – elektronické podání | Lhůta s daňovým poradcem | |
| Podání DPFO | 1. 4. 2025 | 2. 5. 2025 | 1. 7. 2025 |
| Podání přehledů | 2. 5. 2025 | 2. 6. 2025 | 1. 8. 2025 |
| Doplatek na pojistném | 12. 5. 2025 | 10. 6. 2025 | 11. 8. 2025 |
Je vhodné upozornit, že všem osobám samostatně výdělečně činným s živnostenským oprávněním je datová schránka zřízena automaticky při založení živnosti, a mají tedy povinnost podávat daňová přiznání elektronicky.
