Téma, kterému bychom se v následujících pár týdnech rádi věnovali. Ve spolupráci s našimi partnery z advokátní kanceláře ENDORS jsme si pro Vás připravili miniseriál na toto téma.

Vyplatí se švarcsystém u nízkonákladových živností?

Zaměříme se na nejširší skupinu osob s možností výkonu svého povolání jako závislé práce, tak i v režimu samostatně výdělečném. Jde o tzv. nízkonákladová povolání typu konzultantů, poradců, expertů nejčastěji v oblasti IT, marketingu, účetnictví, ale můžeme do této skupiny zahrnout i obchodní zástupce a prodejce. Jde o profese, kdy OSVČ většinou nenese vůbec žádné nebo jen minimální náklady, které musí hradit ze svého. Pro zjednodušení budeme uvažovat bezdětnou osobu s možností uplatnění výdajového paušálu ve výši 60 %.

V tabulce srovnáváme příjmy a výdaje zaměstnance/OSVČ a zároveň náklady jejího/jeho zaměstnavatele/obchodního partnera ve variantách zaměstnání, OSVČ s uplatněním výdajového paušálu a OSVČ s uplatnění režimu paušální daně. Nejvíce vypovídající je % podíl čistého příjmu pracovníka na celkových nákladech, který nám jasně ukazuje jakými odvody je příjem zatížen..

Výpočty jsou prováděny na roční bázi ve třech variantách ročních nákladů ekonomického zaměstnavatele: jeden, jeden a půl a dva miliony korun.

	OSVČ s výdajovým paušálem 60 %	OSVČ s paušální daní	Zaměstnanec
Náklad ekonomického zaměstnavatele	999 999 Kč	999 999 Kč	999 999 Kč
Hrubý příjem OSVČ/zaměstnance	999 999 Kč	999 999 Kč	747 383 Kč
Výdajový paušál 60%	-599 999 Kč	X	X
Základ daně	399 900 Kč	X	747 383 Kč
Paušální daň	X	89 976 Kč	X
Daň z příjmů	29 145 Kč	1 200 Kč	81 300 Kč
Roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění	199 950 Kč	182 036 Kč	747 383 Kč
Měsíční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění	16 663 Kč	15 170 Kč	62 282 Kč
Pojistné na sociální pojištění (OSVČ bez nemocenského pojištění)	58 386 Kč	53 160 Kč	53 064 Kč
Pojistné na zdravotní pojištění	26 994 Kč	35 616 Kč	33 636 Kč
Čistý příjem zaměstnance	885 474 Kč	910 023 Kč	579 383 Kč
*% čistého příjmu z nákladu zaměstnavatele*	*88,5 5%*	*91,00 %*	*57,94 %*

	OSVČ s výdajovým paušálem 60 %	OSVČ s paušální daní	Zaměstnanec
Náklad ekonomického zaměstnavatele	1 499 999 Kč	1 499 999 Kč	1 499 999 Kč
Hrubý příjem OSVČ/zaměstnance	1 499 999 Kč	1 499 999 Kč	1 121 075 Kč
Výdajový paušál 60%	-899 999 Kč	X	X
Základ daně	599 900 Kč	X	1 121 075 Kč
Paušální daň	X	89 976 Kč	X
Daň z příjmů	59 145 Kč	1 200 Kč	137 460 Kč
Roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění	299 950 Kč	182 036 Kč	1 121 075 Kč
Měsíční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění	24 996 Kč	15 170 Kč	93 423 Kč
Pojistné na sociální pojištění (OSVČ bez nemocenského pojištění)	87 586 Kč	53 160 Kč	79 608 Kč
Pojistné na zdravotní pojištění	40 494 Kč	35 616 Kč	50 460 Kč
Čistý příjem zaměstnance	1 312 774 Kč	1 410 023 Kč	853 547 Kč
*% čistého příjmu z nákladu zaměstnavatele*	*87,52 %*	*94,00 %*	*56,90 %*

	OSVČ s výdajovým paušálem 60 %	OSVČ s paušální daní	Zaměstnanec
Náklad ekonomického zaměstnavatele	1 999 999 Kč	1 999 999 Kč	1 999 999 Kč
Hrubý příjem OSVČ/zaměstnance	1 999 999 Kč	1 999 999 Kč	1 494 768 Kč
Výdajový paušál 60%	-1 199 999 Kč	X	0 Kč
Základ daně	799 900 Kč	X	1 494 768 Kč
Paušální daň	X	200 940 Kč	X
Daň z příjmů	89 145 Kč	59 556 Kč	193 440 Kč
Roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění	399 950 Kč	336 600 Kč	1 494 768 Kč
Měsíční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění	33 329 Kč	28 050 Kč	124 564 Kč
Pojistné na sociální pojištění (OSVČ bez nemocenského pojištění)	116 786 Kč	98 292 Kč	106 140 Kč
Pojistné na zdravotní pojištění	53 994 Kč	43 092 Kč	67 272 Kč
Čistý příjem zaměstnance	1 740 074 Kč	1 799 059 Kč	1 127 916 Kč
*% čistého příjmu z nákladu zaměstnavatele*	*87,00 %*	*89,95 %*	*56,40 %*

Na otázku ze záhlaví tohoto článku lze jednoznačně odpovědět, že švarcsystém se u nízkonákladových živností po finanční stránce vyplatí.

Ve všech příjmových úrovních tvoří čistý příjem zaměstnance nejvýše 57,94 % vynaložených mzdových nákladů zaměstnavatele. Oproti tomu při výkonu činnosti jako OSVČ tvoří čistý příjem 87 % až 88,55 % v případě použití výdajového paušálu a 89,95 % až 94 % u využití paušální daně. Nutno podotknout, že modelové výpočty byly provedeny v příjmových oblastech, kde jsou pro uživatele paušálního režimu nejvýhodnější. Každopádně lze uzavřít, že rozdíl v celkové odvodové povinnosti z mezd a z příjmů OSVČ je významný.

V pokračování tohoto článku si řekneme, co udělá využití uvedených modelů s důchodovým zabezpečením poplatníků a krátce si popíšeme principy výpočtu starobních důchodů ve veřejném důchodovém systému.